在企业的日常运营中，常常会遇到各种税务与财务异常问题，这些问题若处理不当，可能给企业带来巨大的税务风险与经济损失。以下将为您详细介绍几种常见异常情况及其应对策略，助力企业合规经营，有效规避风险。
一、存货账实不符：背后隐藏的税务风险
（一）账存实无：两种典型情形与税务处理
已销售未入账 ：部分企业存在货物已销售，却故意不做账、不开发票的行为，企图隐瞒销售收入。这不仅导致销售成本未及时结转，还使账面存货数虚高。有此情况的企业务必高度重视，应立即开展自查，补缴相应的增值税、企业所得税等税款，以免引发更严重的税务问题。
存货损毁 ：当存货发生损毁时，企业需迅速查明原因。若经调查属于合理损耗，那么在增值税方面无需特别处理，损失部分还可依法在企业所得税前扣除；然而，若是非正常损失，如因管理疏忽导致货物被盗、丢失、霉烂变质，或是因违法违规行为致使货物被没收、销毁等，增值税进项税额将不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出。在企业所得税处理上，只有减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，才可按规定税前扣除，而罚金、罚款和被没收财物的损失则明确不得税前扣除。
（二）存货过期：两种处置方式的税务要点
资产损失处理 ：如果过期存货符合生产经营活动中实际发生的资产损失条件，企业可在企业所得税前进行扣除。对于增值税进项税额，若为非正常损失，则不得从销项税额中抵扣，需做进项税转出；若是正常经营过程中的损失，则可正常抵扣，无需转出。
低价销售 ：企业因处理临期商品，或是出于清偿债务、转产、歇业等合法经营需求而进行的低价销售，通常被视为有合理理由的低价行为。只要定价在合理范围内，一般不会被税务机关认定为价格偏低而进行核定调整，企业可安心执行。
二、增值税留抵异常：关联交易的合规风险
根据财税〔2005〕165 号文件规定，企业注销时，存货中尚未抵扣的已征税款及留抵税额，税务机关不予退还。为合理利用留抵税额，企业可能会选择将货物销售给关联公司，从而产生销项税，同时为关联公司开具进项发票，实现留抵税额的转移。然而，企业必须确保与关联公司之间的交易具备合理的商业目的，且交易价格公允，否则极易被认定为虚开发票行为，进而面临严厉的税务处罚。
三、个人借款未还：个人所得税的潜在风险
在企业运营中，若老板或员工从公司借款长期未归还，可能涉及个人所得税的缴纳问题。具体而言，借给个人股东的款项，应按照 “利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税；而借给企业员工的，则需按 “工资、薪金所得” 项目代扣代缴个人所得税。因此，企业在注销前，务必对 “其他应收款” 等往来科目进行全面自查，避免因借款未还而引发税务风险，造成不必要的税务负担与法律纠纷。
四、印花税不足额缴纳：易被忽视的税务风险点
印花税虽金额较小，但若未足额缴纳，同样会给企业带来税务风险。企业应定期检查各类应税凭证的印花税缴纳情况，包括购销合同、加工承揽合同、租赁合同等，确保按时、足额缴纳印花税，避免因小失大，引发税务机关的处罚，影响企业纳税信用等级。
总之，企业在面对税务与财务异常问题时，应保持高度重视，建立健全内部财务管理制度，加强税务合规意识，定期开展税务自查，及时发现并纠正异常情况。对于复杂或不确定的税务事项，建议寻求专业税务顾问的帮助，确保企业在合法合规的轨道上稳健发展，有效防范税务风险，保障企业长远利益。
